海外所得如何認定 報稅別漏掉

台北市國稅局強調，如何認定基金、TDR、ETF是否列入海外所得，必須以註冊地、境內外交易等條件判斷。以基金為例，投資人申購基金，假如是在國內註冊發行，在贖回時的受益憑證所得，屬於我國來源的有價證券交易所得，該所得依所得稅法第4條之1規定，目前停止課徵所得稅：但如果是在國外註冊發行，配息與贖回的交易所得，則被認定為海外所得。高額海外所得有可能適用最低稅負制。

 最近幾年由證交所推動的TDR（台灣存託憑證），則分兩部分：該檔TDR在境內買賣交易的獲利部分，屬於境內來源的有價證券交易所得，依所得稅法規定停止課徵所得稅，但如果有損失，也不得從所得額中減除；若紅利、股息、利息或其他收益，都屬於海外所得。

此外，若投資來台上市的香港ETF，例如：恆香港ETF、寶滬深ETF、恆中國ETF等，因為配息是來自香港ETF分配的收益，將認定屬於海外所得；而個人在證交所買賣ETF則是交易所得，目前依所得稅法免稅。

如果是在我國境內居住的個人，自99年1月1日起，因投資取得上述所提海外所得，應依所得基本稅額條例第12條第1項第1款及第13條規定課徵基本稅額。海外所得申報認定上，如一申報戶全年海外所得在折合新台幣100萬元以上的話，應全數計入基本所得額（最低稅負）。要注意的是，「大陸地區」所得並不屬於海外所得，應併同台灣來源所得，一同課徵所得稅。